DPH v ČR 2025: Nezaplatíš? Neodečteš!

Nové pravidlo v kostce: Od 1. ledna 2025 platí v českém zákoně o DPH (§74b zákona č. 235/2004 Sb.), že pokud si uplatníte nárok na odpočet DPH z přijaté faktury a do 6 měsíců po splatnosti ji nezaplatíte, musíte odpočet vrátit finančnímu úřadu.

• Není potřeba žádný opravný daňový doklad od dodavatele – prostě si to opravíte sami.

• Částečná úhrada? Vrátíte jen tu část DPH, která připadá na nezaplacený zbytek.

• Zaplatíte později? Odpočet si znovu nárokujete (ale nejpozději do 2 let).

  
  

Kdo to pocítí nejvíce?

• B2B odběratelé: Máte napjatý cash-flow? Smůla. DPH, které jste si odečetli, se po půl roce vrací zpátky státu.

• B2C odběratelé: Ti si DPH nikdy neodečítají, takže se jich změna netýká.

  
  

A co dodavatelé?

Tady je háček: zatímco odběratel musí odpočet po 6 měsících vrátit, dodavatel musí odvést výstupní DPH hned – a úlevu získá až při splnění podmínek pro tzv. „nedobytné pohledávky“ (§46). Prakticky to znamená, že stát má chvíli zaplaceno od obou stran, i když k úhradě faktury nikdy nedošlo. Symetrie sice potěší ministerstvo financí, ale podnikatele už méně.

Proč ta změna? Evropský soudní dvůr (C-335/19) dal zelenou. Stát nechce dotovat vaše nezaplacené závazky ani podporovat kreativní fakturační „podnikání bez placení“. Cílem je přinutit odběratele, aby buď zaplatili dodavateli, nebo se rozloučili s odpočtem.

A jak jsou na tom naši sousedé?

Slovensko: Ještě tvrdší – odpočet se vrací už po 100 dnech

Polsko: Ještě tvrdší – 90 dnů a navíc pokuty, když „zapomenete“

Rakousko a Německo: Mírnější – žádná pevná lhůta. Úleva až když je dluh skutečně nedobytný (často po letech).

Co to znamená v praxi?

• Zapište si do kalendáře: 6 měsíců po splatnosti = daňový deadline.

• Dodavatelé budou víc tlačit na včasné úhrady (protože váš odpočet na tom stojí).

• Připravte se na zajímavé rozhovory: „Milý zákazníku, zaplať, nebo aspoň vrať DPH státu.“

• Hotovostní režim DPH je najednou sexy – odvádíte jen z toho, co opravdu dostanete.

  
  

Závěrečné zamyšlení:

Novela není o férovosti mezi odběratelem a dodavatelem, ale o plné státní kase. Pro firmy je jasné poučení: plaťte včas, jinak budete financovat zároveň dodavatele i finančák.

Ale vyvstává otázka:

Když odběratel po 6 měsících o odpočet přijde, neměl by i dodavatel automaticky získat úlevu z výstupní DPH u té samé nezaplacené faktury? 

Teprve symetrické pravidlo by zaručilo skutečnou neutralitu DPH – do té doby se nejvíc směje stát.

Co myslíte?